El IVA trimestral es una obligación fiscal clave para los autónomos en España. Como recaudadores para Hacienda, los autónomos deben cobrar el IVA a sus clientes y luego declararlo y pagarlo al trimestre. Sin embargo, en ocasiones, pueden surgir situaciones en las que un autónomo no cumple con esta obligación tributaria.
La presentación del IVA trimestral fuera de su correspondiente plazo es un tipo de infracción que nunca queda exento de recargo o sanción. La Agencia Tributaria se encarga de penalizar a todo autónomo o empresa que no cumple con los tiempos establecidos para la liquidación de este impuesto. Es importante que tomes medidas cuanto antes porque el tiempo corre en tu contra.
En este artículo, exploraremos las consecuencias de no cumplir con los plazos establecidos, los tipos de sanciones aplicables y cómo regularizar tu situación ante la Agencia Tributaria (AEAT).
QUE OCURRE SI ERES AUTÓNOMO Y NO PAGAS EL IVA TRIMESTRAL
¿Qué Implica No Presentar la Declaración de IVA a Tiempo?
Cada trimestre, los autónomos tienen que presentar la declaración del IVA a través de varios modelos. En estos, que son unos formularios que se entregan a Hacienda, se recoge el IVA repercutido y el IVA soportado durante los últimos tres meses. La diferencia entre ambos trae como resultado el IVA que el autónomo debe pagar, o reclamar, a la AEAT. Y es un proceso totalmente obligatorio.
Si un autónomo o una empresa no presenta esta liquidación trimestral, va a sufrir una sanción por parte de Hacienda que le obligue a pagar mucho más del IVA que debería abonar por su actividad.
Marco Legal: La Ley General Tributaria
La Ley que indica las sanciones por no pagar el IVA es la Ley General Tributaria. En esta, más concretamente en los artículos 191-206, se recoge tanto qué se considera sanción como las medidas que se deben tomar contra la persona infractora.
Tipos de Multas por No Declarar el IVA
No todas las declaraciones del IVA son iguales, ni tampoco los retrasos con los plazos. Por tanto, también hay diferentes tipos de multas por no declarar el IVA.
Declaración de IVA a Ingresar Fuera de Plazo
Cuando la declaración del IVA a ingresar se presenta fuera de plazo, y sin requerimiento previo de Hacienda, no hay multa como tal. Lo que hay es un recargo extra sobre el IVA a devolver en dicha declaración:
- 5% del resultado si se hace en los 3 meses posteriores a la finalización del plazo.
- 10% del resultado si se hace entre 3 meses y un día y 6 meses desde la finalización del plazo.
- 15% del resultado si se hace entre 6 meses y un día y 12 meses desde la finalización del plazo.
- 20% del resultado si se hace a partir de los 12 meses desde la finalización del plazo.
Junto con intereses de demora adicionales.
Si hay requerimiento de Hacienda, entonces sí hablamos de una sanción. En este caso, su valor es de entre el 50% y el 150% del importe a pagar por el IVA trimestral. ¿Y de qué depende el porcentaje? Del grado de severidad de la sanción que depende, entre otras cosas, de que el importe a devolver supere o no los 3.000 euros.
Declaración de IVA Negativa Fuera de Plazo
Si la declaración del IVA resulta negativa y se presenta fuera de plazo, también hay sanción, aunque solo en el caso de haber requerimiento por parte de Hacienda. En caso de que presentes una declaración de IVA negativa fuera de su plazo, sin requerimiento previo, no habrá sanción alguna. No se puede aplicar recargo dado que el autónomo ha tenido que soportar más IVA del que ha recaudado.
¿Y qué pasa si Hacienda manda el requerimiento? En este caso, hay que pagar una multa fija de 200 euros. Ni más, ni menos.
Tabla Resumen de Recargos por Presentación Fuera de Plazo sin Requerimiento
Aquí tienes un resumen de los recargos aplicables según el tiempo de retraso, siempre y cuando no haya un requerimiento previo de la Agencia Tributaria:
| Plazo de Retraso | Recargo |
|---|---|
| Hasta 3 meses | 5% del resultado |
| Entre 3 y 6 meses | 10% del resultado |
| Entre 6 y 12 meses | 15% del resultado |
| Más de 12 meses | 20% del resultado + intereses de demora |
¿Tengo que presentar el IVA si no he tenido actividad ni ingresos?
Si. La Ley establece que todo profesional dado de alta como autónomo debe presentar el IVA, independientemente de si ha tenido actividad o ingresos durante el último trimestre. Esto no tiene por qué ser algo malo, ya que lo más probable es que el resultado de la liquidación sea negativa. De este modo, se puede reclamar su compensación en otro trimestre en el que sí haya actividad o, si ya son varios trimestres sin actividad, pedir la devolución directamente.
¿Cómo presento y pago el IVA fuera de plazo?
Tengas o no sanciones por no pagar el IVA a tiempo, el método de presentación y pago fuera de plazo es exactamente el mismo que el normal, salvo por pequeños matices. Estos son los pasos que debes seguir:
- Entra en la web de la AEAT
- Acude al apartado para la presentación del Modelo 303
- Haz la presentación con normalidad, rellenando todos los datos sobre el IVA. Recuerda indicar bien el trimestre al que corresponde
- Envía la presentación
- Cuando recibas la cuantía a pagar, verás el recargo o sanción correspondiente por el retraso
- Procede con el pago como de costumbre.
El proceso es así de sencillo. Cuanto antes lo hagas si te pasas de plazo, menor será la sanción por IVA retrasado.
Recomendaciones para Evitar Sanciones
Para evitar sanciones, es fundamental llevar un control riguroso de las facturas y calcular correctamente el IVA repercutido y soportado. Además:
- Actúa Rápido: La clave está en actuar antes de que Hacienda te requiera, para evitar que la sanción aumente.
- Presenta la Declaración: Prepara la declaración de IVA (modelo 303) y preséntalo en Hacienda como si lo presentaras en plazo.
- Busca Ayuda Profesional: Si necesitas ayuda para regularizar el pago del IVA trimestral, puedes buscar asesoramiento profesional.
Recuerda que las sanciones de Hacienda no son gastos deducibles.