Este artículo proporciona un resumen detallado de las obligaciones fiscales que debe cumplir una persona física que ejerce la actividad de abogacía en España, específicamente bajo el epígrafe 731.
Regímenes de IVA e IRPF
En la página 3 del modelo correspondiente (Modelo 036 o 037), el abogado debe optar por los regímenes de IVA e IRPF que mejor se adapten a su situación. Además, en la página 4 del mismo modelo, deberá indicar si realiza operaciones no sujetas o exentas de IVA.
Libros Obligatorios
Todas las personas físicas, comunidades de bienes y otras entidades con actividad económica están obligadas a llevar y conservar el Libro Registro de Operaciones Económicas. En él, deberá registrar todos sus ingresos, gastos, bienes afectos a la actividad, etc. en un único libro registro de operaciones económicas.
Para facilitar esta tarea, existen programas de ayuda que simplifican el registro de datos. Es fundamental mantener este libro actualizado y conservarlo adecuadamente.
¿Cuáles son los libros obligatorios para un autónomo.
Facturación
Está obligado a expedir y entregar factura y copia de ésta, con independencia del régimen a que esté acogido a efectos del IVA. Podrá usar a partir del 1-1-22 de forma voluntaria el sistema BATUZ y TicketBAI con la aplicación "Haz tu factura".
Estimación Directa Simplificada
Para su cálculo se parte de la propia declaración de ingresos y gastos registrada en los libros y documentos contables y registrales obligatorios. =mismo cálculo que directa normal, pero en los gastos no se tendrán en cuenta: las provisiones, amortizaciones, cantidades en concepto de gasto de arrendamiento, cesión o depreciación de vehículos automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas.
Consideremos el siguiente ejemplo:
Persona que solo tiene afecto a su actividad económica un ordenador que fue adquirido por un importe de 3.000 €. Tiene unos ingresos de 15.000 € en el ejercicio y unos gastos deducibles, excluida la amortización, de 5.000 €.
Si opta por la Estimación Directa simplificada:
- Ingresos (15.000 €) - gastos (5.000 €) = 10.000 €
- Otros gastos (10% de 10.000 €) = 1.000 €
- Rendimiento neto a computar: 9.000 €
Pagos Fraccionados
En el ejercicio de inicio de actividad y en el siguiente, se tendrá en cuenta el período al que se refiere el pago fraccionado.
Modelos Tributarios
Los abogados deben presentar diversos modelos tributarios de forma periódica. A continuación, se detallan algunos de los modelos más comunes:
| Modelo | Periodicidad | Plazo |
|---|---|---|
| Modelo 110 | Trimestralmente | 1-25 de abril, 1-25 julio, 1-25 Octubre, 1- 25 de enero |
| Modelo 190 | Resumen anual | 1- 25 de enero |
| Modelo 115 | Trimestralmente | 1-25 de abril, 1-25 de julio, 1-25 de octubre, 1- 25 de enero |
| Modelo 180 | Resumen anual | 1-31 de enero |
Además, si el resultado de la declaración es negativo, se puede compensar en futuras declaraciones, salvo en la última autoliquidación del ejercicio, donde se puede solicitar la devolución del resultado negativo final.
Por ejemplo, una persona que se ha dado de alta el 1 de marzo en una actividad económica a la que aplica el régimen general de IVA deberá presentar el modelo 303 el segundo y tercer trimestres.