Si estás considerando realizar o recibir una donación en Castilla-La Mancha, es crucial seguir los procedimientos de liquidación del impuesto según lo establecido por la ley aplicable. Para optimizar fiscalmente la operación, es fundamental conocer las bonificaciones y reducciones disponibles, así como el uso del modelo 651 JCCM.
¿Qué debo considerar antes de donar o recibir dinero en Castilla-La Mancha?
Si tu intención es donar dinero a un hijo en Castilla-La Mancha, es esencial evaluar si esta es la opción más favorable desde una perspectiva fiscal. La normativa en Castilla-La Mancha ofrece bonificaciones en el impuesto de donaciones, especialmente en casos de dinero o vivienda.
Grupos de Parentesco y Bonificaciones
Estas bonificaciones son aplicables a los grupos I y II de parentesco:
- Grupo I: Descendientes y adoptados menores de 21 años.
- Grupo II: Ascendientes, descendientes y adoptados mayores de 21 años, y cónyuges.
La normativa autonómica permite aplicar bonificaciones de entre el 90% y el 95% sobre el valor de la base liquidable, lo cual hace atractiva la donación en vida. Sin embargo, es crucial cumplir con los requisitos formales y materiales exigidos por la ley para acceder a estas bonificaciones.
Cálculo del Impuesto de Donaciones en Castilla-La Mancha
El método para calcular el impuesto de donaciones en Castilla-La Mancha es similar al de otras comunidades autónomas. Se debe prestar atención al valor de lo recibido, que determinará la base liquidable. Este valor es fundamental porque sobre él se aplicarán las bonificaciones.
El motivo obedece, a que a ese valor, se le aplicarán las bonificaciones, que es prácticamente lo que hace interesante hacer una donación en vida.
La normativa autonómica nos permitirá aplicarnos entre un 90% y un 95% sobre ese valor, pero insistimos, esa valoración se aplicará sobre la base liquidable, y bajo el obligado cumplimiento de seguir los requisitos formales y materiales que nos imponen por Ley para tener acceso a la bonificación.
Donaciones a personas con discapacidad
Inicialmente, la aplicación de bonificaciones a personas con discapacidad superior al 65% generó dudas debido a la redacción en el Portal Tributario de Castilla-La Mancha. Aunque las bonificaciones "inter vivos" se mencionan principalmente para los grupos de parientes I y II, es importante consultar la información actualizada para conocer los detalles específicos.
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: Panorama General
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) grava la transmisión de bienes y derechos entre personas, ya sea por herencia tras el fallecimiento o por donación en vida. Este impuesto es directo, personal, progresivo y autoliquidable, aunque la forma de autoliquidación y las bonificaciones varían según la comunidad autónoma.
A nivel estatal, la Ley 29/1987 establece los rangos de aplicación del impuesto, con tipos impositivos que van desde el 8,65% hasta el 34%. Sin embargo, las comunidades autónomas pueden aplicar bonificaciones específicas, lo que resulta en una carga fiscal variable entre regiones.
Características del Impuesto
Según la legislación tributaria, el ISD se caracteriza por ser:
- Progresivo: A mayor cantidad heredada, mayor tipo impositivo.
- Personal: Paga quien recibe la herencia.
- Directo: Recae sobre el patrimonio del contribuyente, no sobre el consumo.
Además, el impuesto tiene en cuenta las circunstancias del contribuyente y el grado de parentesco con el donante o difunto. Cada comunidad autónoma regula este impuesto, lo que implica que el tipo impositivo puede variar significativamente.
Impuestos en Donaciones
Es crucial considerar los impuestos que paga tanto el donante como el donatario:
- Donatario: Debe pagar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en un plazo de 30 días desde la donación. La cuota tributaria varía según la comunidad autónoma y el importe donado.
- Donante: Debe declarar en el IRPF la ganancia patrimonial si el valor de transmisión es superior al valor de adquisición.
Además, si se dona un bien inmueble, el donatario deberá pagar la ganancia patrimonial en la declaración de la renta, que puede variar entre el 19% y el 23% del valor de la donación.
Reducciones y Exenciones en el IRPF
Existen reducciones y exenciones en el IRPF si:
- El bien inmueble es una vivienda habitual y el donatario es mayor de 65 años.
- El donante es propietario de la vivienda desde hace menos de 1 año.
- El donante se reserva el usufructo de la vivienda y transmite la nuda propiedad al donatario.
Impuesto sobre Sucesiones
El impuesto sobre sucesiones grava la transmisión de bienes y derechos por causa de fallecimiento. Los herederos y legatarios deben declarar este impuesto por la herencia o legado que recibirán. También deben declarar los beneficiarios de contratos de seguros de vida para caso de fallecimiento, cuando la persona que contrató el seguro fuese distinta al beneficiario.
La declaración de este impuesto debe hacerse en plazos determinados desde el fallecimiento o la donación. El pago del ISD prescribe pasados 4 años desde la fecha de finalización de los 6 meses de plazo para el pago voluntario, siempre que la Agencia Tributaria no haya enviado una notificación específica de pago.
Diferencias Regionales en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones
La recaudación, comprobación y gestión de este impuesto están cedidas a las Comunidades Autónomas. Algunas comunidades ofrecen bonificaciones significativas:
- Andalucía: Bonificación del 99% para descendientes, cónyuges y ascendientes. Exención para herencias de hasta 1 millón de euros.
- Asturias: Exención para descendientes si la cantidad heredada es inferior a 300.000 euros.
- Baleares: Bonificación del 100% para cónyuges, ascendientes y descendientes directos desde 2023.
- Cataluña: Régimen especial con exenciones para hijos menores de 21 años y mayores de esa edad.
- Comunidad Valenciana: Bonificaciones del 99% en herencias y donaciones para cónyuges, ascendientes y descendientes desde 2023.
- Extremadura: Diferencias según el grado de parentesco y las cuantías legadas.
- Galicia: Hijos menores de 21 años no pagan por herencias directas inferiores al millón de euros.
- La Rioja: Recuperó la bonificación del 99% a todos los herederos en 2024.
- Madrid: Cónyuges o parientes directos pagan solo un 1% de la cuota tributaria.
- Navarra: Cónyuges no pagan impuestos por herencias inferiores a 250.000 euros.
- País Vasco: Parejas de hecho incluidas entre los herederos directos, exentos de tributar en herencias inferiores a 400.000 €.
En Ceuta y Melilla, el impuesto se rige por la normativa estatal, con particularidades propias de estas ciudades autónomas.
IMPORTANTE - Novedades de impuestos Castilla la Mancha
Consideraciones Adicionales
- Qué grava el impuesto: Todo incremento patrimonial obtenido a título gratuito por donación, herencia o legado.
- Dónde pagar el impuesto: En la CCAA donde el causante tenía su residencia habitual.
- Cuándo se devenga el impuesto: En sucesiones, el día de la defunción; en donaciones, el día en que se formaliza el acto.
Es importante recordar que no existe una cifra exenta de declarar en las donaciones. Cualquier donación debe ser declarada, independientemente de su importe.
Ayudar a un hijo a comprar una vivienda
En primer lugar, la opción que a priori puede parecer más sencilla es la donación de una vivienda entre familiares. Sin embargo, hay que tener en cuenta varios aspectos por los que tributar, entre ellos, si son familiares de primer grado, qué edad tiene cada uno y si esa propiedad va a ser utilizada como vivienda habitual. «Mucha gente no sabe que si donas una vivienda, además tienes que pagar. El que dona la casa debe de tener cuidado si el valor de su vivienda se ha incrementado desde su compra hasta el día de la donación, ya que esto se considera un incremento de patrimonio y hay que declararlo”.
Este tributo se paga según una escala:
- 19% si el incremento no supera los 6.000 euros.
- 21% si está entre 6.000 y 50.000 euros.
- 23% entre 50.000 y 200.000 euros.
- 27% entre 200.000 y 300.000 euros.
- 28% si es más de 300.000 euros.
Cabe recordar que este porcentaje solo se aplica al beneficio, es decir, si la compra de la vivienda se firmó por 100.000 euros y a la hora de la donación está valorada en 130.000 euros, este impuesto solo se aplica a esos 30.000 euros, de los cuales habría que pagar un 21%.
Esta opción es una gran oportunidad, ya que ni los donantes ni el beneficiado tendrá que abonar nada a Hacienda. Eso sí, hay que dejar por escrito y presentado los términos acordados, es decir, definir la cuantía prestada, en cuánto tiempo se va a devolver el dinero, cómo van a ser las devoluciones (mensuales, trimestrales, anuales…) y cuánta cantidad se va a devolver en cada pago.
Una opción también interesante en la que estarían involucrados ambos, tanto padres como hijos, consiste en lo siguiente. A la hora de adquirir una vivienda, cabe la posibilidad de que el familiar más mayor adquiera la nuda propiedad, un derecho reconocido en el que una persona es propietario de un bien, pero no hace uso de él; y en el otro lado, el joven obtiene el usufructo, un derecho también reconocido que permite usar y disfrutar un bien, pero no es de tu propiedad, su dueño es otra persona; en este caso, el familiar que ayuda al joven. Cabe destacar que el usufructuario puede tanto alquilar como vender su parte, ya que dispone del derecho de explotación.
En el supuesto caso de que vayan a adquirir una vivienda de forma conjunta, se aplicaría la “Regla del 89”, la cual delimite que cantidad debe abonar cada de las partes.
Cabe la posibilidad de que el joven pueda permitirse una hipoteca, pero el banco no tenga las garantías suficientes en el caso de que deje de pagar.
Planas recordó que esta opción es “arriesgada”, ya que, si el hijo no se hace cargo de los pagos, los avalistas serán los responsables de la deuda y si tampoco pueden acometerla, pueden perder los bienes.
Donación de dinero de padres a hijos
La principal opción escogida por prácticamente todos los familiares es la donación, la cual permite dejar dinero al joven para que pueda llevar a cabo esa inversión inmobiliaria. Hay que resaltar que dicho impuesto también varía en función del parentesco entre el donante y el beneficiado, ya que hay cuatro grados.
Ayudar a los hijos a comprar su primera vivienda o a crear un negocio es bastante habitual. En estos casos, se suele hacer una donación de dinero de padres a hijos o de otros bienes.
La donación de dinero de padres a hijos consiste en la entrega de un importe de dinero que no se va a devolver y que no devenga ningún interés. Pero ¿qué ocurre si se hacen varias donaciones sucesivas? ¿cómo tributan las donaciones de dinero de padres a hijos?
El Código Civil define la donación en el artículo 618 y establece que es un acto de liberalidad por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra, que la acepta.
La donación puede consistir en dinero u otro tipo de bienes (viviendas, locales, acciones de una sociedad, por ejemplo) y su principal característica es que es gratuita.
La donación de dinero de padres a hijos además de ayudar puntualmente a un hijo que lo necesita, puede tener la función de evitar conflictos entre los herederos con la herencia.
¿Cómo se hace una donación de dinero de padres a hijos?
El dinero se considera como un bien mueble, por lo que no se necesita otorgar una escritura pública de donación ante notario, sino que puede formalizarse mediante un contrato privado.
Sin embargo, si quieres aplicarte las bonificaciones fiscales que correspondan, según la regulación de cada comunidad autónoma, deberás formalizar la donación en escritura pública.
¿Qué impuestos se pagan por una donación de dinero de padres a hijos?
Una donación de dinero de padres a hijos genera obligaciones tributarias para ambos y los impuestos que deberán pagar son los siguientes:
- Impuesto de donaciones. Lo deberá pagar el donatario (en este caso, el hijo que recibe el dinero). El plazo para pagar es de 30 días hábiles a partir del día en que se formalice la donación y no es un plazo prorrogable. El pago se deberá hacer en la comunidad autónoma de residencia del hijo, salvo que se donen bienes inmuebles, en cuyo caso el pago se hará en la comunidad autónoma en la que se encuentre el inmueble. El impuesto de sucesiones y donaciones tiene una regulación estatal, pero está cedido a las comunidades autónomas que podrán regular reducciones y bonificaciones. Por ejemplo, en las comunidades autónomas de Andalucía, Madrid o Murcia se aplica una bonificación del 99% sobre la cuota tributaria, por lo que solo hay que pagar el 1%.
- IRPF. Los padres que donen dinero a sus hijos deberán declararlo en el IRPF como una ganancia patrimonial, en el caso en que el valor de transmisión sea superior al valor de adquisición.
Para comprender bien la tributación de la donación de dinero de padres a hijos te damos varios ejemplos a continuación:
- Ejemplo uno: Javier, residente en Madrid, tiene un millón de euros era una cuenta bancaria y quiere donárselos a su hija María que tiene 25 años, vive en Madrid y no tiene patrimonio preexistente. En este caso, se aplica la normativa de la Comunidad de Madrid, ya que en lugar de residencia de María está en dicha comunidad. La base imponible del impuesto de donaciones es de un millón de euros y la bonificación que se le aplica es del 99%. En este caso, para poder aplicar la bonificación, como decíamos anteriormente, es necesario realizar donación en escritura pública y, además, se deberá justificar el origen de los fondos, es decir, de dónde proviene el dinero de Javier.
- Ejemplo dos: Pedro reside en Madrid y decide hacer una donación de 50.000 euros a su hijo Guillermo, que vive en Huelva y otra donación, de la misma cantidad de dinero, a su hija Eva, que vive en Italia. En el caso de Guillermo, la liquidación del impuesto por la cantidad entregada en dinero se hará en Andalucía, puesto que es el lugar de residencia del donatario. En relación a la donación de dinero a la hija, Eva, se deberá tributar por el impuesto de sucesiones en España, en el caso en que la cuenta se encuentra en territorio español, si está en el extranjero, no se deberá tributar en España.
- Ejemplo tres: Laura ha pagado por una donación que le hizo su madre en enero de 2016, el importe de 1.000 euros por el impuesto de donaciones. En enero de 2018, el padre decide realizar una nueva donación a favor de Laura. En este caso nos encontramos ante un supuesto de donaciones sucesivas. La segunda donación se ha hecho dentro del plazo de 3 años a contar desde que se realizó la primera, por lo que tributan como una sola donación y la base imponible del impuesto estará compuesta por el importe de la primera donación y de la segunda donación y será posible deducir lo pagado por la primera donación.
Tal y como has visto, se trata de casos complejos en los que es necesario el asesoramiento fiscal de una consultoría especializada para evitar errores y optimizar el pago de impuestos.
Conclusión
En resumen, el impuesto de donaciones en Castilla-La Mancha ofrece bonificaciones significativas para donaciones entre padres e hijos, pero es crucial cumplir con los requisitos legales y formales para acceder a ellas. La planificación fiscal y el asesoramiento profesional son esenciales para optimizar los beneficios y evitar errores en la liquidación del impuesto.