En España, los autónomos y empresas actúan como agentes recaudadores del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Esto implica que, al emitir facturas por productos o servicios sujetos a IVA, recaudan el impuesto y posteriormente lo abonan a la Agencia Tributaria (AEAT). Para ello, deben presentar documentos tributarios como el modelo 303, que se utiliza para la declaración trimestral del IVA.
Sin embargo, pueden surgir situaciones que impidan que la AEAT reciba el pago a tiempo. En este artículo, te explicamos todo lo que necesitas saber sobre las sanciones por presentar el IVA fuera de plazo, cómo evitarlas y qué hacer si ya has incurrido en una.
No Pagues la Multa a SUNAT por presentar declaración fuera de Plazo | Parte 1
¿Qué se Considera Presentar el IVA Fuera de Plazo?
Presentar el IVA fuera de plazo implica no presentar el modelo 303 (autoliquidación del IVA) en los plazos fijados por la Agencia Tributaria según el calendario fiscal. Una presentación extemporánea puede deberse tanto a la no presentación del modelo como a la falta de ingreso del importe correspondiente dentro del plazo legal. Una declaración extemporánea es aquella que se presenta después de haber vencido el plazo establecido legalmente para su presentación e ingreso, sin que medie un requerimiento previo por parte de la Administración.
Es importante destacar que, si el contribuyente actúa voluntariamente antes de recibir un requerimiento, puede beneficiarse de recargos reducidos (artículo 28.1 LGT).
¿Qué Pasa si Presentas el IVA Tarde?
Presentar el modelo 303 del IVA fuera de plazo tiene consecuencias económicas que varían según si actúas voluntariamente o si es la Agencia Tributaria quien detecta el retraso. Si es Hacienda quien detecta la omisión y te envía un requerimiento, ya no se aplica el recargo del artículo 27.
Este recargo sustituye a cualquier sanción siempre que se cumplan los requisitos y no haya mediado requerimiento previo.
Tipos de Recargos por Presentar el IVA Fuera de Plazo
Cuando se presenta el modelo 303 del IVA fuera de plazo pero sin requerimiento previo de Hacienda, se aplica un recargo por declaración extemporánea, regulado en el artículo 27 de la Ley General Tributaria.
Los recargos varían según el tiempo transcurrido desde la finalización del plazo:
- De 1 día a 3 meses después del plazo: 5%
- De 3 meses y 1 día a 6 meses después del plazo: 10%
- De 6 meses y 1 día a 12 meses después del plazo: 15%
- A partir de 12 meses y 1 día después del plazo: 20% + intereses de demora del 4,0625%
Para la liquidación de estos recargos puedes acudir presencialmente a una oficina de la Agencia Tributaria o rellenar el formulario específico para este trámite si prefieres hacerlo telemáticamente.
También tienes la posibilidad de rellenar el modelo 303 como harías normalmente al tramitar la declaración trimestral del IVA: tras introducir todos los datos, en «Importe ingreso» verás la cantidad adeudada, que ya reflejará el montante total con el correspondiente recargo aplicado.
Ejemplo práctico: Imaginemos que, tras darte cuenta del error y cumplimentar la declaración trimestral del IVA, la cuantía pendiente de liquidar es de 100 euros. Si estás en los tres meses siguientes a cuando tendrías que haberlo cumplimentado, tendrás que hacer frente a un total de (100€ + 5%=) 105€. Si lo haces entre el tercer y el sexto mes, el montante ascenderá a (100€ + 10%=) 110€. A partir del año, tendrás que pagar los mismos 100€ iniciales más un recargo del 20% (20€) más los intereses de demora (3,75% = 3,75€). En este último caso nuestra liquidación ascenderá a (100€+20€+3,75€=) 123,75€.
No existe una fecha exacta en la que Hacienda tenga que reclamarte la liquidación trimestral del IVA, pero lo normal es que deje transcurrir todo ese año antes de que esto suceda.
Tabla Resumen de Recargos por Presentación Extemporánea del IVA
| Plazo de Presentación | Recargo |
|---|---|
| De 1 día a 3 meses | 5% |
| De 3 meses y 1 día a 6 meses | 10% |
| De 6 meses y 1 día a 12 meses | 15% |
| Más de 12 meses | 20% + Intereses de demora |
¿Hay Sanción si Hacienda me lo Reclama?
Sí, hay sanción si presentas el IVA solo después de que Hacienda te lo requiera. Cuando actúas por tu cuenta, se aplica un recargo por declaración extemporánea (art. 27 LGT) sin sanción, con opción a una reducción del 25 % si pagas dentro del plazo voluntario y no recurres.
Pero si es Hacienda quien detecta la omisión, ya no puedes acogerte al recargo: se inicia un procedimiento sancionador por dejar de ingresar en plazo la deuda tributaria (art.
Tras recibir el requerimiento de la AEAT, aplicará una multa pecuniaria dependiendo de la gravedad de los hechos. El mínimo es del 50 % para infracciones leves y el máximo alcanza el 150 % para infracciones muy graves.
Diferencias entre Presentar una Declaración con Resultado a Pagar o Negativa
Muchos autónomos desconocen que no es lo mismo presentar fuera de plazo una declaración con resultado a ingresar que una negativa o sin actividad. Cuando la declaración (por ejemplo, el modelo 303 del IVA) resulta a ingresar y se presenta fuera de plazo, pero sin requerimiento previo de Hacienda, se aplica un recargo por declaración extemporánea (art. 27 LGT).
Cuando la declaración fuera de plazo no resulta a ingresar (es negativa o sin actividad), no se aplica recargo porque no hay deuda.
Si presentas una declaración de IVA negativa fuera de su plazo, sin requerimiento previo, no habrá sanción alguna. No se puede aplicar recargo dado que el autónomo ha tenido que soportar más IVA del que ha recaudado. ¿Y qué pasa si Hacienda manda el requerimiento? En este caso, hay que pagar una multa fija de 200 euros. Ni más, ni menos.
Sin embargo, si se presenta una declaración negativa fuera de plazo sí será objeto de sanción. La sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 200 euros. Si el pago de la sanción se realiza voluntariamente y sin presentar alegaciones, es posible beneficiarse de una reducción del 25% de la multa.
Siempre resulta sorprendente que la Agencia Tributaria sancione con más dureza las presentaciones negativas fuera de plazo que las positivas.
¿Cómo se Presenta el Modelo 303 Fuera de Plazo?
Presentar el modelo 303 fuera de plazo es perfectamente posible, pero conviene hacerlo correctamente para evitar errores que puedan generar sanciones o recargos adicionales.
Tengas o no sanciones por no pagar el IVA a tiempo, el método de presentación y pago fuera de plazo es exactamente el mismo que el normal, salvo por pequeños matices. Estos son los pasos que debes seguir:
- Entra en la web de la AEAT
- Acude al apartado para la presentación del Modelo 303
- Haz la presentación con normalidad, rellenando todos los datos sobre el IVA. Recuerda indicar bien el trimestre al que corresponde
- Envía la presentación
- Cuando recibas la cuantía a pagar, verás el recargo o sanción correspondiente por el retraso
- Procede con el pago como de costumbre.
El proceso es así de sencillo. Cuanto antes lo hagas si te pasas de plazo, menor será la sanción por IVA retrasado.
¿Se Puede Fraccionar o Aplazar el Pago del IVA Fuera de Plazo?
Sí, es posible aplazar o fraccionar el pago del IVA incluso si se presenta fuera de plazo, siempre que se solicite correctamente a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria (AEAT).
Si el total de deudas pendientes no supera los 50.000 euros, puedes solicitar el aplazamiento sin necesidad de aportar garantías.
¿Cómo Evitar Volver a Presentar el IVA Tarde?
Presentar el IVA fuera de plazo puede suponer recargos, sanciones e intereses innecesarios. Una de las formas más sencillas de evitar olvidos es configurar recordatorios automáticos en tu calendario digital o en una app de gestión fiscal.
Si tienes una carga de trabajo elevada o poca experiencia en gestión tributaria, puede ser útil externalizar la contabilidad a profesionales.
En resumen, prevenir futuros retrasos pasa por organizarse, apoyarse en la tecnología y contar con ayuda profesional.
¿Cuándo Conviene Contar con Asesoría Fiscal?
Contar con una asesoría fiscal es especialmente recomendable cuando la gestión de tus obligaciones tributarias se vuelve compleja o si no dispones del tiempo o conocimiento necesario para llevarla con seguridad.
¿Puedo Reclamar una Sanción por Presentar el IVA Fuera de Plazo?
Sí, puedes reclamar una sanción impuesta por presentar el IVA fuera de plazo, especialmente si consideras que hay errores formales, exceso en la cuantía o falta de motivación por parte de la Agencia Tributaria (AEAT).
La resolución sancionadora debe justificar claramente los hechos, la norma infringida, el grado de culpabilidad y el importe.
¿Cómo Evitar las Sanciones del IVA?
Si bien la naturaleza disuasoria de estas sanciones hace que los importes puedan ser muy elevados, no es difícil evitarlas. Aquí tienes varios consejos que te ayudarán a cumplir siempre con tus obligaciones fiscales en materia de IVA:
- Presenta las declaraciones a tiempo: Rellena cuando toque el modelo tributario correspondiente para declarar el IVA incluso si tu negocio no ha registrado actividad comercial.
- Conoce los tipos impositivos: Infórmate acerca de los tipos del IVA en España y aplica los porcentajes oportunos a tus facturas.
- Recuerda presentar el modelo 346: Ten en cuenta que, a pesar de no tener que pagar el impuesto en las transacciones no sujetas a IVA, deberás incluirlas en el modelo 347.
- Comprueba la veracidad de los datos: Asegúrate de introducir correctamente los datos en las facturas, puesto que en caso contrario carecerán de validez.
- Calcula el IVA correctamente: Cerciórate de cobrar siempre la cantidad adecuada del IVA en tus transacciones.
- Mantente al tanto de los cambios normativos: En cualquier momento, Hacienda puede introducir modificaciones que cambien por completo la forma de autoliquidar el impuesto como, por ejemplo, las medidas que se introdujeron el 1 de julio de 2021 en relación con el IVA en el comercio electrónico. Recuerda que desconocer las últimas novedades no te exime de su cumplimiento.
Para simplificar este proceso, contar con una herramienta de automatización que calcula y cobra automáticamente el IVA de tus ventas como Stripe Tax te puede resultar de gran ayuda. Además, Tax te permite generar informes con los impuestos que has recaudado y simplifica el proceso de declaración.