Las presentaciones de impuestos trimestrales son una prueba de que la información fiscal funciona. Se trata de un proceso que se repite periódicamente, pero que reclama una atención continua. Una buena presentación de modelos trimestrales es el final de un trabajo bien hecho.
Si eres un emprendedor o autónomo, lo más probable es que tengas que hacer la declaración de IVA trimestral. Lo que significa que debes enfrentarte a este trámite cuatro veces al año. En este artículo, te explicamos todo lo que tienes que saber sobre el IVA y te enseñamos cómo hacer la declaración del IVA trimestral para que no cometas errores con Hacienda.
¿Qué es el IVA?
Aunque como consumidor, el IVA es un concepto con el que estás muy familiarizado, cuando te haces autónomo o empresario, la cosa se complica. La definición básica del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es que se trata de un impuesto indirecto que recae sobre el consumidor.
Es decir, quien paga el IVA es el consumidor final (la persona que adquiere el producto o al que se le presta el servicio). De esta manera, cuando un cliente te compra un producto o servicio, no paga solo el precio de este, sino que se le añade el porcentaje de IVA que corresponda. Tienes que tener en cuenta que esta cantidad extra que cobras se tiene que devolver, ya que tú actúas de intermediario entre tu cliente y la Agencia Tributaria. En cierto modo, serías como un recaudador de Hacienda. Pero vamos por pasos.
Tipos de IVA
Antes de nada, tienes que conocer los diferentes tipos de IVA que tenemos en España, ya que el porcentaje que añadirás en tus facturas dependerá del tipo de bien o servicio que ofrezcas:
- IVA general (21%): Se aplica por defecto a cualquier bien o servicio que se comercialice en España.
- IVA reducido (10%): Para algunos bienes como: alimentos, suministro de agua, equipos médicos, viviendas y medicamentos para animales; y a servicios como hostelería, transporte de viajeros, explotaciones agrícolas y asistencia sanitaria y dental.
- IVA superreducido (4%): Se aplica a alimentos básicos (pan, leche, huevos, frutas y verduras, cereales y queso), prensa y libros, prótesis y vehículos de movilidad reducida, viviendas de protección oficial y medicamentos.
- Productos exentos de IVA (0%): Hay algunas circunstancias en las cuales no se tiene que aplicar el IVA, como: docencia homologada, asistencia médica y productos financieros, entre otras.
Rebaja del IVA 2023
Para mitigar los efectos de la inflación, se ha modificado el IVA de algunos alimentos básicos. Estas medidas durarán hasta el 30 de junio de 2023:
- Se ha eliminado el IVA del pan, la leche, los huevos, las frutas, verduras, hortalizas, legumbres, los cereales y el queso.
- Se ha reducido del 10% al 5% el IVA del aceite y el de la pasta.
Cómo calcular el IVA de un producto
Una vez tengas claro qué porcentaje de IVA tienes que aplicar, deberás añadirlo al precio de tu producto o servicio en la factura. La fórmula para hacerlo es muy sencilla:
IVA = Base imponible (precio sin impuestos) x Tipo de IVA que corresponda
Un ejemplo práctico:
Un autónomo vende un jersey de lana hecho a mano por 100 €. Deberá añadir el 21% de IVA (100 x 0,21 = 21 €) al precio final, por lo que el cliente pagará 121 € por el jersey.
Puede que también tengas que añadir el IRPF a la factura.
¿Qué es el IVA trimestral?
Como hemos mencionado antes, es tu obligación informar a Hacienda del IVA que cobras de la venta de tus productos y servicios, así como devolver la cantidad que te corresponda. Aunque también existe la declaración mensual de IVA, la mayoría de los autónomos y empresarios declaran el IVA trimestralmente, a través del modelo 303. Para calcularlo, debes tener claros algunos conceptos:
- El IVA repercutido: Este es el IVA que paga el cliente cuando compra un producto o servicio. Es el que tendrás que devolver al Estado.
- El IVA soportado: En cambio, cuando compras productos o servicios a otros profesionales y eres tú quien paga el impuesto, estamos hablando de IVA soportado.
Volviendo al ejemplo del jersey de lana. Los 21 € de IVA que ha cobrado el autónomo, son el IVA repercutido. Pero en algún momento tuvo que comprar la lana y las agujas para poder hacer el jersey y pagó también un 21% de IVA por estos materiales. Este es el IVA soportado.
El IVA deducible
Como has visto, en el proceso de producción hay que pagar el IVA de la materia prima, las máquinas, los servicios adicionales y muchos otros gastos que pueden surgir. Si sumamos el IVA de cada uno, el cliente final debería pagar un precio muy elevado para que el empresario tuviera un beneficio. Por eso, cuando haces la compra del producto como empresa o autónomo y lo utilizas para desarrollar tu actividad, puedes deducir el IVA, ya que no eres el consumidor final.
Normalmente, el IVA deducible es lo mismo que el IVA soportado, pero no siempre es así, ya que tienes que justificar que los gastos están relacionados con tu actividad económica. Por eso, ten en cuenta que hay algunos bienes y servicios de los cuales no te podrás deducir el IVA:
- Alimentos, tabaco y bebidas.
- Espectáculos o servicios de carácter recreativo.
- Joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas y objetos elaborados con oro o platino.
- Bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas.
- Servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración, salvo que tengan la consideración de gasto deducible a efectos del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades.
Cómo calcular el IVA trimestral
Para saber la cantidad de IVA que tienes que devolver a Hacienda, debes restar el IVA soportado (siempre que cumpla con los requisitos para ser deducible) del IVA repercutido:
IVA REPERCUTIDO - IVA SOPORTADO
El resultado puede salir positivo, sería IVA a pagar, y tendrás que ingresar la cantidad que te corresponda.
En cambio, si es negativo, sería IVA a favor, con lo que Hacienda te tendrá que devolver esa cantidad.
Recuerda que, para poder realizar el cálculo, debes registrar todas las operaciones contables en los libros de facturas, tanto las emitidas como las recibidas.
Este proceso es mucho más fácil con un software de facturación y contabilidad como AEMTIA CONNECT, que automatiza todos cálculos y te da resultados en tiempo real de tus impuestos.
¿Cuándo hay que pagar el IVA trimestral?
El modelo 303 se presenta 4 veces al año (en enero, abril, julio y octubre) donde se declara el IVA de los tres meses anteriores.
Según el calendario fiscal, los días para la liquidación del IVA trimestral son del 1 al 20 de estos meses. Excepto en enero, que tienes del 1 al 30. Este mes coincide con la presentación de la declaración anual del IVA (modelo 390), un resumen con el que Hacienda comprueba que estés presentando el modelo 303 correctamente.
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Fraccionar el pago del IVA trimestral
Si lo necesitas, puedes aplazar el pago del IVA trimestral. Una de las causas más comunes por la que se recurre a esto es porque los clientes no han pagado las facturas, por tanto, tampoco han pagado el IVA. Si la cantidad a pagar no supera los 30.000 €, puedes pedir hasta 12 meses más para pagar la deuda, especificando la cantidad, los plazos y la fecha del primer pago. Puedes solicitarlo siempre que quieras, pero es Hacienda quien decide concedértelo o no.
En cambio, si quieres aplazar un pago de más de 30.000 €, tendrás que justificar los motivos (demostrar la imposibilidad de pagar) y necesitarás un aval. Aunque, si Hacienda te concede el aplazamiento, podrás extenderlo hasta 36 meses.
Sanciones por no pagar el IVA
Como ya sabes, no pagar a Hacienda lo que te corresponde tiene consecuencias. Si se te pasa el plazo para pagar el IVA, las sanciones varían según dos factores: el tiempo que haya pasado y si Hacienda lo reclama o no.
Si presentas el modelo 303 más tarde de lo que deberías (los trámites son los mismos que si estuvieras en plazo), tendrás un recargo en tu deuda que va aumentando con el tiempo:
- Menos de 3 meses de retraso: 5%
- Entre 3 y 6 meses de retraso: 10%
- Entre 6 y 12 meses de retraso: 15%
- Más de 12 meses de retraso: 20% + sanción
Si, por el contrario, no presentas el IVA y Hacienda te lo reclama, la sanción será del 100%, es decir, que pagarás el doble de lo que te tocaría.
El Modelo 303: Detalles Clave
El modelo 303 de la Agencia Tributaria es el correspondiente al pago fraccionado del IVA. Sí, ese trámite que tienen que hacer todos los autónomos para pagar el IVA trimestral a Hacienda. ¿Cómo y cuándo se presenta? ¿Está todo el mundo obligado a presentarlo? Pues para responder a todas estas preguntas ya estamos nosotros.
Hay muchos modelos que los autónomos tienen que rellenar: el 036, el 037, el 130, el TA0521… todos son importantes, pero sin duda el modelo 303 es uno de los más conocidos y que más dudas genera. Además de llamarse ‘modelo 303’, que parece el título de una película de sobremesa, se le puede llamar de otras formas: ‘liquidación del IVA trimestral’, ‘autoliquidación del IVA’ o incluso ‘el modelo del IVA’.
¿Qué se calcula en el modelo 303?
La diferencia entre el IVA que el autónomo ha recogido de sus clientes (también conocido como IVA soportado) y el IVA que ha pagado derivado por los gastos de su actividad (IVA repercutido). El resultado de este cálculo puede ser positivo, negativo o cero.
Calendario de presentación del modelo 303
Cada autónomo debe presentar el modelo 303 cada tres meses:
- Primer trimestre: del 1 al 20 de abril.
- Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio.
- Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre.
- Cuarto trimestre: del 1 al 20 de enero.
Puedes presentar el modelo fuera de plazo… ¡pero es mejor que no lo hagas! Y si presentas el modelo 303 tras recibir un requerimiento, tendrás que pagar una sanción bastante más elevada que los recargos mencionados más arriba. Concretamente, pagarás una sanción entre el 50% y el 150% sobre el importe a pagar.
Resumiendo: ¡que no se te pase nunca presentar el modelo 303 dentro de plazo! Ponte alarmas en el teléfono, en ordenador o un post-it en el espejo del baño. Da igual el cómo.
Aplazamiento del pago del modelo 303
En este aspecto hay buenas y malas noticias. La buena noticia es que sí se puede aplazar el pago del modelo 303; y las malas noticias es que no es tan sencillo como parece, ya que solo podrás solicitarlo si tu deuda es superior a 300€ e inferior a 30.000€.
Selecciona la opción ‘Tramitar deuda’ que te aparecerá en la parte superior de la pantalla.
Importante: los pagos se realizarán los días 5 o 20 de cada mes.
¿Quiénes deben presentar el modelo 303?
Todos los trabajadores por cuenta propia o autónomos están obligados a presentar el modelo 303. ¡Pero no son los únicos!
- ¿Tengo que presentar el modelo 303 aunque no haya tenido ingresos ese trimestre? Sí, aunque no hayas facturado nada, sigues estando obligado a presentar el modelo 303 si estás dado de alta como autónomo o realizas actividades con IVA.
- ¿Puedo pedir que me devuelvan el IVA si me sale a pagar negativo? ¡Claro! Si el resultado del modelo 303 te sale negativo, significa que has pagado más IVA del que has cobrado.
- ¿Puedo aplazar el pago del IVA si no tengo el dinero ahora? Sí, pero hay condiciones. Puedes pedir un aplazamiento si la deuda es mayor a 300 € y menor a 30.000 €. Tendrás que marcar la opción correcta al presentar el modelo y rellenar un formulario con tu calendario de pagos.
Liquidación del IVA Trimestral: Proceso Detallado
La liquidación del IVA trimestral es el proceso que todo autónomo o empresa que realice una actividad no exenta de IVA lleva a cabo para devolver a Hacienda el IVA que ha recaudado a través de su actividad. Los autónomos actúan como agentes recaudadores cuando facturan a sus clientes, con un IVA repercutido que cobran para, después, devolver al Estado una vez cada trimestre a través de dichas liquidaciones.
IVA Soportado vs. IVA Repercutido
Para entender mejor cómo funcionan las liquidaciones del IVA y este impuesto en general, hay que saber distinguir entre IVA soportado e IVA repercutido.
- IVA soportado: Es el Impuesto sobre el Valor Añadido que un autónomo paga cuando compra un producto o servicio necesario para desarrollar su actividad profesional.
- IVA repercutido: Es aquel que se cobra a los clientes al venderles un producto o un servicio. En este caso, no es el autónomo el que lo paga, es quien lo recauda al cobrar a sus clientes.
¿Cómo hacer la liquidación del IVA?
La liquidación del IVA se hace, por lo general, una vez cada tres meses y su cálculo es bastante sencillo, siempre y cuando el autónomo o empresa tenga sus cuentas al día y las facturas actualizadas. Lo único que se debe hacer para la liquidación del IVA es agrupar todo el IVA repercutido en las facturas del último trimestre, diferenciando entre tipos de operación (intracomunitarias, exportaciones, etc.) y tipos de IVA (si procede) y restar a su valor total el IVA soportado en los gastos ligados a la actividad, siempre diferenciando entre tipos de IVA, para el caso de las operaciones interiores y diferenciando entre los distintos tipos de operaciones.
Liquidación de IVA = IVA repercutido - IVA soportado
El resultado de la liquidación del IVA puede ser positivo (IVA repercutido mayor que IVA soportado), en cuyo caso hay que abonar la diferencia al Estado. Pero también puede ser negativo (soportado mayor que repercutido), en cuyo caso se compensa dicha diferencia en la siguiente trimestral.
En teoría, sí, pero solo si se acumulan varias trimestrales negativos. La devolución solo se puede reclamar al final del año.
Modelos tributarios que afectan a la liquidación del IVA
Hay 3 modelos tributarios que afectan a la liquidación del IVA. Solo uno de ellos se considera opcional, ya que depende de los países en los que desarrolle su actividad el autónomo.
- Modelo 303: En este modelo se recoge todo el IVA repercutido y el soportado durante el trimestre. Es el que determina la cuantía de la liquidación.
- Modelo 349: Este modelo, de tipo trimestral, es el que recoge todo el IVA intercomunitario del autónomo. Esta declaración solo será obligatoria cuando se realicen operaciones intracomunitarias.
- Modelo 390: Un modelo de carácter anual que sirve como resumen de las liquidaciones del IVA de todo el año. Su carácter es meramente informativo.
- Modelo 347: Este modelo se presentará cuando se tengan operaciones con terceros cuando el importe total anual con al menos uno de sus proveedores o clientes sea superior a 3.005,06€. Como el modelo 390, es solo informativo.
Formas de presentación de la liquidación del IVA
Hasta el 1 de enero de 2023, la presentación del IVA se puede hacer en formato papel o en formato digital. A partir de esa fecha, la AEAT solo aceptará aquellos modelos que se presenten por la vía telemática a través de su página web oficial. El modelo a presentar para la liquidación del IVA es el modelo 303, y las opciones que hay ahora mismo para presentarlo son las siguientes:
- Presencial: Solicita el formulario del Modelo 303 a través de la web de la AEAT. Así, puedes descargarlo, rellenarlo y presentarlo en la Agencia Tributaria personalmente.
- Telemática (servicio de ayuda): A través de la plataforma online de la AEAT, puedes rellenar el formulario siguiendo los pasos indicados para presentar la liquidación.
- Telemática (con fichero): Esta opción automatiza el proceso. Puedes cargar un fichero generado por tu software de facturación en la web de la AEAT para que el formulario del Modelo 303 se rellene solo.
Ejemplo de liquidación del IVA
Imagina que, durante un trimestre, un autónomo dedicado a la venta de prendas de vestir, ha facturado 20.000€ en total. Al tratarse de ropa, el IVA correspondiente es el general, del 21%. Esto significa que el IVA repercutido en esos tres meses ha sido de 4.200 €.
Ahora bien, durante esos 3 meses, el autónomo ha tenido que comprar nuevo mobiliario para guardar las prendas y contratar los servicios de una agencia de marketing para vender más online. En total, han sido unos gastos de 3.500€, de los cuales el 21% corresponde al IVA soportado. Es decir, 735€.
A la hora de presentar el Modelo 303, el IVA repercutido total es de 4.200 € y el IVA soportado es de 735 €. La liquidación final es el resultado de restar el soportado al repercutido, el total a pagar a la AEAT en este trimestre será de: 4.200€ - 735€ = 3.465€.
Consejos para la liquidación del IVA trimestral
Si decides aventurarte por ti mismo a rellenar los modelos 303 y 390 no solo harás bien en buscar algún ejemplo de liquidación del IVA, sino que deberías prestar atención a estos consejos:
- Recuerda marcar la casilla 67 si la liquidación del IVA te sale a compensar.
- Mucho ojo con la prorrata y la casilla 44 del modelo 303.
- Desglosa las operaciones intracomunitarias.
- Si cometes algún tipo de error en tu liquidación deberás presentar una declaración complementaria.
IVA Mensual vs. IVA Trimestral
El Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto destinado a gravar el consumo y del que tanto autónomos como empresas son recaudadores pasivos. Es decir: si un autónomo o una empresa vende un producto o servicio, debe recaudar el impuesto y pagarlo posteriormente a la Hacienda pública. A su vez, este mismo autónomo o empresa suele adquirir bienes y servicios que también están gravados con IVA.
IVA trimestral
Pagar trimestralmente el Impuesto sobre el Valor Añadido es, más que probablemente, la opción más cómoda. Será por eso que también es la más extendida y, al final, la mayor parte de profesionales y empresas optan por tributar el IVA trimestralmente y hacer un balance final anual con el modelo 390.
La declaración trimestral dependerá de dos criterios. Tendrá que recoger el total de las operaciones facturadas en el trimestre pertinente si nos encontramos ante un caso de Criterio de Devengo); o las facturas cobradas y pagadas en ese trimestre en el caso de que aplique el Criterio de Caja.
IVA mensual
Una declaración mensual solo es recomendada en el caso de que el tipo de IVA que se aplica en ventas resulte ser menor que el soportado en la adquisición de los productos o servicios necesarios a la hora de desarrollar la actividad empresarial. Esto implica que, muy a menudo (e incluso siempre), el resultado de la declaración será negativo. Y que, por lo tanto, al recuperar cada mes este impuesto, la empresa podrá asegurar una mayor liquidez.
En esta guía de descarga gratuita, se abordan los aspectos clave de varios modelos que la mayoría de las pymes presentan trimestralmente. Es una guía esencial que ayuda a los clientes a entender en qué consisten las obligaciones relacionadas con cada uno de los modelos.
| Aspecto | IVA Trimestral | IVA Mensual |
|---|---|---|
| Periodicidad | Trimestral (4 veces al año) | Mensual (12 veces al año) |
| Comodidad | Más cómodo y extendido | Menos común, requiere más gestión |
| Recomendado para | La mayoría de autónomos y empresas | Empresas con IVA soportado mayor que IVA repercutido |
| Requisitos adicionales | Ninguno | Alta en el Registro de Devolución Mensual (modelo 036), presentación del modelo 340 |