El gasto de alquiler de un local u oficina es uno de los más comunes para los autónomos, pymes y empresas y suele llevarse una partida importante del presupuesto mensual. El Modelo 115 es el formulario que se debe presentar a la Agencia Tributaria trimestralmente para declarar y liquidar las retenciones del IRPF que se han aplicado en las facturas que se abonan para pagar los arrendamientos de los distintos espacios de trabajo, ya sean locales, naves, talleres u oficinas. Con el modelo 115 se informa cada tres meses a Hacienda de la base y las retenciones que se han pagado en concepto de alquiler -aunque en el caso de las grandes empresas se presenta mensual.
El Modelo 115 es un formulario de Hacienda mediante el que autónomos y empresas declaran y liquidan trimestralmente a Hacienda las retenciones del IRPF practicadas en el pago de sus alquileres urbanos. Se trata pues de un resumen anual de declaración informativa sobre retenciones e ingresos a cuenta con respecto a rendimientos procedentes de los arrendamientos de inmuebles urbanos.
¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 115?
Tendrán que cumplir con esta obligación los trabajadores autónomos y empresas que hayan firmado un contrato de arrendamiento para alquilar un inmueble o varios con el fin de llevar a cabo su actividad empresarial: locales, oficinas, naves, talleres, etc. Todos los trabajadores por cuenta ajena (autónomos) y sociedades que paguen un alquiler superior a 900 euros al año.
Quienes presenten el modelo 115 deberán comprobar que en la factura del alquiler, la retención sea el 19% de la base imponible. Base que debería coincidir con la base imponible de IVA. Tendremos que aplicar también una retención IRPF del 19%. Una empresa (autónomo o sociedades) con esta base imponible de alquiler abonará cada tres meses un total de 570 euros (190 multiplicado por tres meses).
Casos en los que no se debe presentar el Modelo 115
Pero también hay algunas situaciones excepcionales que quedan fuera y no tienen la obligación de cumplimentar el modelo 115. Son los siguientes:
- Si el inmueble se alquila como residencia de los trabajadores.
- Si el precio total de los de los locales arrendados no supera los 900 euros anuales a un mismo arrendador.
- Si se utiliza el leasing financiero o el renting para alquilar el inmueble.
- Cuando la actividad del arrendador esté clasificada en alguno de los epígrafes de las tarifas del IAE que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, y aplicando al valor catastral de los inmuebles destinados al arrendamiento o subarrendamiento las reglas para determinar la cuota establecida en los epígrafes del citado grupo, no resultase cuota cero.
- Si el arrendatario trabajador autónomo o empresa es una entidad exenta de esta obligación. En este caso, este supuesto debe quedar reflejado en el artículo 9.1 de la Ley del Impuesto de Sociedades.
Para estar seguros de la no aplicación de presentación del modelo 115 lo mejor es pedir al propietario del inmueble que estamos alquilando que nos facilite el certificado de exoneración. Si nos lo entrega, ya sabemos que no debemos practicar retención y por lo tanto no debemos presentar el modelo 115. En caso contrario, es decir, si no tenemos este certificado, debemos practicar retención e ingresarla en los modelos 115.
Calendario de Presentación del Modelo 115
La presentación del modelo 115 se debe realizar cada trimestre, al igual que otros formularios de Hacienda que sirven para liquidar otros impuestos. Este sería el calendario de presentación:
- Modelo 115 correspondiente al primer trimestre: se presenta del 1 al 20 de abril.
- Modelo 115 correspondiente al segundo trimestre: se debe presentar del 1 al 20 de julio.
- Modelo 115 correspondiente al tercer trimestre: se presenta entre el 1 al 20 de octubre.
- Modelo 115 correspondiente al cuarto trimestre: se presenta del 1 al 20 de enero del ejercicio siguiente.
¿Y si el día 20 en que toca presentar el modelo 115 cae en fin de semana o en festivo? En estos casos, el plazo de presentación se extiende al siguiente día hábil del calendario. El trabajador autónomo o la empresa debe saber que no es posible aplazar su presentación.
Cuando se trata de grandes empresas, el modelo 115 se presentará mensualmente entre el 1 y 20 el del mes siguiente al periodo de declaración correspondiente.
Cómo Presentar el Modelo 115
Solo hay una manera de presentar el modelo 115 en la Agencia Tributaria: vía telemática, a través de la web. Si lo vas a rellenar telemáticamente, el primer paso es acceder a la sede electrónica, para ello ve a la página web de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es) y selecciona «Impuestos» y después «IRPF«).
Los pasos para presentar el Modelo 115 por internet son:
- Acceder a la sede electrónica de la AEAT.
- Seleccionar Modelo 115.
- Ejercicio y Periodo.
- Rellenar los datos del declarante (autónomo o sociedades) y de la persona con quien debe relacionarse Hacienda directamente.
- Indicar si se trata de una declaración complementaria a otra o que sustituye a una anteriormente presentada.
- Hacer clic en el icono de la hoja en blanco con un símbolo verde de “más”.
- Rellenar los datos de la operación, incluyendo el NIF del perceptor (arrendador).
- Informar de los datos económicos: bases de retención, recordar que el porcentaje de la retención es del 19%.
- Especificar los datos del inmueble: situación del inmueble, tipo de vía, nombre de vía, provincia, municipio y código postal.
- Validar la declaración.
- Firmar y enviar.
Para rellenar el modelo 115 on line de Hacienda lo primero que tienes que hacer es acceder a su web. Como ves, el modelo consta de cinco apartados diferentes.
En “Liquidación” hay que rellenar varias casillas. La primera es “Nº de perceptores”, en ella indicaremos a cuantas personas/empresas les estamos reteniendo. Si hacemos clic ahora en “Validar declaración” Hacienda comprobara las condiciones lógicas del modelo. En el caso de que haya algún fallo nos indicará el error para que lo subsanemos. Luego deberemos hacer clic en “Firmar y enviar”.
Al igual que con el modelo 115 hay tres tipos de campos. Aquí irán apareciendo los registros que realicemos. Si solo tenemos un alquiler que pagamos a una persona, sólo veremos un registro. Por otro lado, si pagamos un alquiler a dos personas aparecerán dos registros. Si pagamos más de un alquiler, lo mismo.
En el primero tendremos que rellenar los datos de la operación. Estos son el NIF del perceptor (nuestro arrendador). El NIF de su representante legal si fuese, por ejemplo, menor de edad. Ahora, hay que informar de los datos económicos. Estos son: bases de retención, recordar que el porcentaje de la retención es del 19%. En el segundo apartado, hay que especificar los datos del inmueble, esto son, obligatoriamente: situación del inmueble, tipo de vía, nombre de vía, provincia, municipio y código postal. Cuando termines, puedes añadir más registros o hacer clic en “Validar”.
En este apartado marcaremos con una X la forma de pago que prefiramos: en efectivo o adeudo en cuenta. ¡Hemos llegado al final de la declaración! Sólo debes indicar la fecha en la que estás rellenando este modelo y firmarlo.
El resultado del Modelo 115 puede ser cero si no se han realizado pagos sujetos a retención durante el período correspondiente o si todos los pagos están exentos de retención. ❌No es posible presentar un documento negativo o a cero. En este punto algo habitual es pensar que cómo es eso posible si no has tenido alquileres en ese trimestre en específico y has olvidado dar de baja la obligación de presentar el modelo.
Presentar modelo 115 paso a paso con pantallazos
Principales Casillas del Modelo 115
¿Qué es lo primero que salta a la vista? Tiene muy pocas casillas:
- Ejercicio.
- Periodo. En caso de rellenarla trimestralmente: 1T, 2T, 3T o 4T. En caso de hacerlo mensualmente : 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11, 12.
- NIF.
- Apellidos o razón social.
- Nombre.
- Casilla 01.
- Casilla 02. Anota la suma de la base imponible de las facturas de alquiler del trimestre de presentación.
- Casilla 03. Al menos, teóricamente.
- Casilla 04: ❗Esta casilla se rellena SOLO si la declaración que se presenta es complementaria a otra declaración. Estos son los últimos pasos para rellenar el Modelo 115, ya casi lo tenemos. Lo único que tenemos que hacer en este apartado es marcar con una X si se trata de declaración complementaria o sustitutiva de una anterior. Es decir, si pretendemos modificar el importe de una declaración ya presentada.
- Casilla 05. El resultado a pagar se indica en la casilla 05. Será el momento en el que indiquemos el “resultado a ingresar”.
¿Qué ocurre si se presenta fuera de plazo?
Se aplicará o bien una sanción o bien un recargo. Si presentas el modelo 115 fuera de plazo, debes pagar recargos e intereses de demora. El importe de los recargos o sanciones en caso de no presentar el modelo 115 no son fijos, sino que varían dependiendo de las circunstancias del incumplimiento y del tiempo transcurrido. Si es el propio autónomo o empresa el que se da cuenta y subsana el error, no habrá sanción, sino que se aplicarán distintos porcentajes de recargos.
Declaración Complementaria del Modelo 115
Pero antes debemos aclarar otro aspecto que habrás observado en el formulario: la complementaria del modelo 115. Es decir, digamos que has anotado mal el importe de las retenciones. Puede darse el caso de que nos equivoquemos al rellenar el modelo 115, pues bien, Hacienda nos da la posibilidad de que, en el mismo plazo, podamos presentar una vez más este formulario de manera complementaria al primero.
En la sección de Declaración complementaria, marca Declaración complementaria e indica el número de justificante de la declaración que quieres corregir. Rellena el formulario con todos los importes correctos.
Por ejemplo, si inicialmente se declara un importe incorrecto, se puede presentar una declaración complementaria para corregirlo. Pero, posteriormente, hemos caído en la cuenta de que la retención debería haber sido del 19% por lo que tenemos que cumplimentar, de nuevo, el modelo 115.
Pago del Modelo 115
Solo puedes pagarlo por domiciliación bancaria o ingreso a cuenta en la oficina de tu banco.Por domiciliación bancaria, selecciona Domiciliación del importe a ingresar e indica el número de IBAN de tu cuenta.
Si presentas el modelo 115 fuera de plazo, debes pagar recargos e intereses de demora.
Modelo 115 y Modelo 180: ¿Cuál es la diferencia?
La vinculación del modelo 115 y el 180 es que en el primero se presentan las retenciones del IRPF del trimestre y en el segundo las realizadas en el año. El modelo 180 es un modelo anual, con lo que se presenta una vez al año con carácter informativo.
¿Necesitas ayuda?
No presentar el modelo 115 a tiempo o hacerlo incorrectamente puede conllevar sanciones y recargos por parte de la Agencia Tributaria. Si necesitas ayuda, puedes hablar con un asesor fiscal o contable, incluso puedes utilizar nuestro software de gestión erp que te ayudará a rellenar el modelo solo.
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