El Modelo 390 es una de las obligaciones fiscales más relevantes para autónomos y empresas que tributan por el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). En este artículo, aclaramos todas las dudas sobre el Modelo 390 con un enfoque práctico, actualizado y riguroso. En este artículo vamos a ver de qué se trata este modelo, quién debe presentarlo y despejaremos todas las dudas sobre esta declaración anual.
¿Qué es el Modelo 390?
El modelo 390 es el resumen anual del IVA que deben presentar los autónomos y empresarios. El modelo 390 (sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido o IVA) es un documento que, sin ser autoliquidativo, tiene una especial relevancia para los autónomos en España. El modelo 390 es el resumen anual de las declaraciones trimestrales de IVA presentadas a lo largo del año (modelos 303). Es informativa porque no tienes que pagar nada.
El IVA es un impuesto que grava el consumo final y, por lo tanto, solo paga el consumidor final, no el empresario o autónomo. Dicho de otra forma, el IVA grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes. El modelo 390 resume toda esta actividad durante el año fiscal.
En él se detalla el IVA repercutido (ventas) y el soportado (compras y gastos), segmentado por trimestres, tipos impositivos y regímenes aplicables. La presentación del Modelo 390 se realiza una sola vez al año y sirve como mecanismo de cierre del ejercicio fiscal en materia de IVA, por lo que es fundamental que su contenido sea coherente con los modelos 303 presentados previamente.
¿Para qué sirve el Modelo 390?
El modelo 390 es un modelo informativo que resume el IVA anual. Es decir, es un documento que consolida la información contenida en los modelos 303 que has ido entregando a Hacienda durante todo el año. Gracias al Modelo 390, Hacienda puede detectar posibles errores, omisiones o incongruencias entre trimestres, así como irregularidades en la deducción del IVA soportado.
Es por esto que decimos que es importante tener los modelos trimestrales bien hechos, ya que a partir de estos modelos realizamos el resumen anual de IVA. A pesar de que este es un modelo informativo, a diferencia del modelo 303, se debe presentar de forma obligatoria. La Agencia Tributaria utiliza este resumen anual para comprobar que la información trimestral presentada coincide con el total anual declarado, permitiendo así un mejor control fiscal.
Este modelo no implica ningún ingreso ni devolución, ya que su función es puramente informativa.
El modelo 390, a diferencia del 303, es informativo, por lo que no sale a pagar o devolver, ya que su única función es comunicar a Hacienda los datos anuales del IVA (al cierre de cada ejercicio).
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 390?
Deben cumplimentar el modelo 390 todos aquellos empresarios y profesionales que realicen una actividad económica y estén obligados a presentar autoliquidaciones periódicas por el impuesto del IVA.
Únicamente quedan exentos de presentar el modelo 390 aquellos que estáis inscritos en el régimen simplificado o sean arrendatarios. Pero no porque estén exonerados (perdonados). Verás que son bastantes.
¿Cuándo se presenta el Modelo 390?
El Modelo 390 debe presentarse entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente al ejercicio fiscal declarado. El resumen anual de IVA (modelo 390) se tiene que presentar anualmente durante los primeros 30 días naturales del mes de enero siguiente al año del ejercicio en cuestión. Sobre el calendario fiscal de esta declaración informativa anual no hay mucho que apuntar.
Por ejemplo, para las operaciones del ejercicio 2024, el plazo será del 1 al 30 de enero de 2025 (ambos inclusive). En caso de que el último día del plazo sea sábado, domingo o festivo, el plazo se extenderá hasta el siguiente día hábil. Puedes consultarlo en el calendario fiscal.
Presentar el Modelo 390 fuera de plazo puede acarrear sanciones económicas por parte de la Agencia Tributaria, incluso si la declaración no implica pago ni devolución.
Presentar modelo 390 (declaración IVA anual) paso a paso: tutorial
¿Cómo se presenta el Modelo 390 a la Agencia Tributaria?
La presentación del Modelo 390 se realiza exclusivamente por vía telemática, a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. La presentación del Modelo 390 se realiza a través de la Sede Electrónica de la AEAT.
El modelo 390 se puede presentar por vía telemática si se dispone de firma digital o a través de una entidad bancaria, efectuando el pago a través de una cuenta bancaria o en efectivo. En ambos casos necesitarás disponer de certificado electrónico personal o a terceros o a través de clave PIN.
El Modelo 390 exige una consolidación precisa de toda la información relacionada con el IVA devengado y deducible del ejercicio fiscal.
Pasos para presentar el Modelo 390:
- Acceder a la Sede Electrónica y, dentro de ella, a la sección Presentación de declaraciones -> Todas las declaraciones por modelo -> Presentar y consultar declaraciones -> Modelo 390.
- En el apartado de “Gestiones” -> «Presentación ejercicio (con fichero)».
- Una vez cargado el fichero, aparecerá un cuadro resumen con tus datos y toda la información sobre tu actividad.
- Antes de firmar y enviar, te recomendamos que confirmes los datos con la tabla resumen del modelo 390 dentro de tu Cuéntica, en el apartado de Informes y haciendo click en el icono del Modelo 390. Comprueba siempre que los datos incluidos en este modelo coinciden con la suma de los declarados en los modelos trimestrales del ejercicio.
Diferencia entre el modelo 390 y el modelo 303
Es fundamental entender la diferencia entre estos dos modelos de IVA:
- Modelo 303: Es la autoliquidación trimestral del IVA. Se presenta cuatro veces al año (una por cada trimestre) y es el modelo donde realmente se liquida y se paga o se solicita la devolución del IVA. Es un modelo de liquidación. “Autoliquidación” porque ahí sí debes pagar.
- Modelo 390: Es el resumen anual de IVA. Se presenta una vez al año y es un modelo meramente informativo que consolida toda la información de los cuatro modelos 303 presentados durante el ejercicio. No implica ningún pago adicional, sino que resume lo ya declarado.
La principal diferencia es que el 303 es una liquidación periódica con efectos en tu tesorería, mientras que el 390 es un resumen informativo anual sin efectos económicos directos.
Contenido del Modelo 390: Secciones Clave
El Modelo 390 consta de varios apartados que permiten declarar de forma detallada todas las operaciones relacionadas con el IVA realizadas durante el año natural.
- Identificación del declarante
- Datos estadísticos
- Devengo del impuesto
- Operaciones realizadas en régimen general
- Deducciones del IVA soportado
- Resultado de las autoliquidaciones
- Este modelo no implica ningún ingreso ni devolución, ya que su función es puramente informativa.
¿Cómo usar Quipu para rellenar el modelo 390?
Los modelos tributarios en Quipu se rellenan automáticamente a partir de tus facturas de ingresos y gastos. Básicamente deberías:
- Ir al apartado de impuestos
- Buscar el Modelo correspondiente en el listado
- Darle click a botón de «Rellenar» y listo. ¡Así de fácil!
Como aclaración para este modelo El usuario básicamente tiene que indicar UNA COSA: Separar los gastos corrientes de los activos. Para ello, al entrar la información en Quipu deberá crearlo como “Nuevo Activo”. El resto de la información para cumplimentar el modelo de resumen del IVA se imputará automáticamente, tanto las bases imponibles como las cuotas del IVA y sus respectivos tipos impositivos.