La declaración trimestral del IVA marca cuatro hitos importantes en el calendario fiscal de la mayoría de las pymes y autónomos en España. En este artículo actualizado, te contamos los principales aspectos sobre la declaración trimestral del IVA y cómo presentarla. En principio, para presentar el IVA trimestral correctamente es necesario llevar bien las facturas y, si estás obligado a ello, las cuentas anuales.
1. Concepto de Declaración Trimestral del IVA
La declaración trimestral del IVA, también conocida como el modelo 303, es un formulario donde se paga a Hacienda de forma fraccionada el IVA del último trimestre. En este modelo, se registran tanto el IVA repercutido en las facturas de ventas como el IVA soportado en las facturas de gastos. La diferencia entre ambos será el importe a pagar, aunque también puede resultar en cero o incluso a devolver.
Es necesario realizar esta declaración porque Hacienda necesita comprobar que todos los autónomos están al día con el IVA, sin errores y sin posibles fraudes.
De todos los impuestos que se pagan en España, uno de los más importantes es el IVA (impuesto sobre el valor añadido), un tributo que grava la mayoría de los productos y servicios. El IVA se considera un impuesto indirecto; en lugar de abonarse directamente a la Agencia Tributaria (AEAT), lo paga el cliente a la empresa en cada venta y, después, es la propia empresa la que deberá hacer llegar a la AEAT el importe recaudado.
Si bien es cierto que depende de cada caso en concreto, en líneas generales el IVA se abona al Estado trimestralmente.
Al IVA recaudado por las ventas (es decir, el IVA repercutido), hay que restar el IVA pagado para adquirir algún tipo de bien o servicio que se haya requerido con tal de llevar a cabo la actividad profesional (el IVA soportado).
2. ¿Quién Tiene que Presentar el IVA Trimestral?
Como decíamos anteriormente, todos los autónomos tienen que presentar la declaración trimestral del IVA, salvo aquellos cuya actividad esté exenta. Pero, ¿qué pasa si estás dado de alta, tu actividad no está exenta de IVA y no has tenido actividad? Tendrás que presentarla igualmente. Hacienda también necesita saber que no has tenido actividad y así comprobar que todo está en orden.
Cualquier profesional autónomo o empresa que desarrolle una actividad económica que esté sujeta a IVA tiene la obligación de realizar el pago trimestral de este impuesto a la Agencia Tributaria, aunque en algunos casos debe hacerse de forma mensual.
Así pues, para saber si tienes que presentar la declaración del IVA, lo primero que necesitas conocer es si la actividad que desarrollas está sujeta o no sujeta a este impuesto.
Incluso si durante un trimestre no se ha tenido actividad económica, hay que presentar la declaración del IVA. En este caso, simplemente se informará a Hacienda de que no hemos facturado, pero no habrá que realizar ningún ingreso.
Todo profesional o empresa que lleve a cabo una actividad con la que se recauda IVA está obligado a presentar las declaraciones trimestrales de este impuesto. Además, es algo totalmente obligatorio, aunque ahora hablaremos mejor de eso.
Se pueden dar casos de trimestres en los que no se haya tenido actividad alguna. Sin embargo, todo trabajador por cuenta propia está obligado a presentar el IVA con su correspondiente declaración trimestral. No importa que no se hayan generado ingresos o gatos, ni tenido actividad alguna. Eludir esta obligación puede derivar en sanciones por parte de Hacienda.
3. Plazos para Presentar la Declaración Trimestral del IVA
La declaración trimestral del IVA se presenta, como su propio nombre indica, cada 3 meses. Pero hay unos días específicos para ello.
- Primer trimestre: Del 1 al 20 de abril.
- Segundo trimestre: Del 1 al 20 de julio.
- Tercer trimestre: Del 1 al 20 de octubre.
- Cuarto trimestre: Del 1 al 30 de enero.
Por otro lado, puede suceder que el último día del plazo de presentación sea sábado, domingo o festivo. En ese supuesto, el plazo de domiciliación corre tantos días como el de presentación. Así, por ejemplo, en 2025, los días 20 de abril y julio caen en domingo.
Para las autoliquidaciones trimestrales del IVA con domiciliación bancaria, se debe tener en cuenta que las presentaciones se deberán realizar entre los días 1 y 15 del mes (excepto la de enero, que se puede presentar entre el 1 y el 25 de enero). El cobro del IVA se hará en el último día de la presentación voluntaria, es decir, si por ejemplo domiciliamos el pago del IVA del T1, debemos presentar la declaración de la autoliquidación entre el 1 y el 17 de abril, pero el cobro se hará efectivo el día 20.
4. El Modelo 303: El Formulario para Presentar el IVA Trimestral
El modelo 303 es el formulario para la declaración trimestral del IVA. Por tanto, se trata de un documento que hay que presentar a Hacienda y que constituye el modelo más importante de los relacionados con el IVA. Entre sus funciones destaca la de reflejar el IVA repercutido a los clientes y la parte deducible del soportado de los proveedores.
El modelo 303 sirve para presentar el IVA tanto trimestral como mensual. Además de estos modelos que liquidan las principales operaciones del IVA, existen otros modelos. Entre ellos, destaca una declaración informativa que es la declaración resumen anual del IVA (modelo 390). En ella, no se paga pero se suministra determinada información a Hacienda.
El documento principal que se debe presentar en la declaración trimestral del IVA es el modelo 303. Ahí es donde se indica todo el IVA repercutido y el IVA soportado del trimestre anterior. En caso de facturar a clientes internacionales, dentro de la UE, tiene que registrar también el IVA intracomunitario mediante el modelo 349 (generalmente, trimestral, aunque puede ser mensual en base a la facturación). Por otra parte, cada año se debe presentar también el modelo 390, que es un resumen anual del IVA.
El modelo 303 del IVA es un formulario dividido en 8 secciones y más de 80 casillas. Pero tranquilo, no te eches a temblar.
¿Qué información incluye el modelo 303?
- Identificación
- Devengo
- Liquidación
- Sin actividad
- Rectificativa
- Compensación
- Ingreso
- Devolución
- Rectificación
En el régimen general, aparece el IVA devengado (repercutido) y la parte deducible del soportado. En el simplificado, es donde rellenas los módulos.
Este apartado es uno de los de más reciente introducción. Aparece en el modelo 303 desde 2024 y sustituye a otro anterior que se empleaba para hacer autoliquidaciones complementarias.
5. ¿Cómo Debes Presentar el IVA Trimestral?
Desde 2023, ya no es posible presentar el modelo 303 en papel. Por tanto, deberás hacerlo a través de internet. Para ello, necesitarás:
- Un certificado electrónico admitido por la Agencia Tributaria.
Desde enero de 2023, las gestiones sobre el IVA se realizan únicamente por presentación electrónica a través de la sede de la Agencia Tributaria.
La trimestral del IVA siempre se ha podido presentar en papel y en digital. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2023, será imposible presentar el modelo 303 en papel de forma presencial. Así, solo queda disponible la presentación telemática.
La Agencia Tributaria, a través de su web, te permite hacer la declaración trimestral del IVA de varias formas:
- Presentación con fichero: aportas un archivo con el que el modelo se rellena solo
- Presentación a través del servicio de ayuda: rellenas el modelo de forma digital a través de la plataforma que facilita la AEAT.
Como decíamos, también es posible solicitar el formulario del modelo para su presentación, con el fin de descargarlo, rellenarlo y presentarlo presencialmente. Sin embargo, esta opción va a quedar en desuso muy pronto.
6. IVA Soportado Deducible
Al presentar la declaración trimestral del IVA, no todo el IVA soportado será deducible. En resumen, la clave está en tener los procesos contables, fiscales y de facturación bien alineados.
Además de eso, te habrás dado cuenta que una de las pocas ventajas fiscales que tienen los autónomos es el IVA deducible. Es decir, todo el IVA que puedes dejar de pagar siempre que se cumplan estas tres reglas: (1) que esté relacionado con tu actividad económica, (2) que esté justificado y (3) que esté contabilizado.
Puedes deducir el IVA de todos los gastos ligados a tu actividad profesional. Entre esos gastos están, por ejemplo, el alquiler de la oficina o local donde realices tu actividad (si trabajas desde casa, se puede deducir el porcentaje de esta dedicado exclusivamente al trabajo), también el teléfono profesional, las dietas, el kilometraje (en función de la necesidad de usar vehículo) y más. Siempre y cuando se pueda justificar que es un gasto necesario para tu trabajo, su IVA se podrá deducir de la trimestral del IVA.
Resultado de la Declaración
- Positivo si has repercutido más IVA del soportado deducible.
- Cero, si ambas cifras coinciden.
- Negativo si has repercutido menos IVA del soportado deducible.
Si la declaración corresponde al primer, segundo o tercer trimestre, esta cifra quedará para compensar con posibles resultados positivos posteriores. En el cuarto sí que puedes solicitar una devolución.
7. Modelos de Tributación que Afectan al IVA Trimestral
El modelo 303 no es el único que, de una u otra manera, afecta a la presentación trimestral del IVA. Si bien hay varios modelos de tributación que afectan a la declaración trimestral del IVA, el modelo 303 es el documento principal y el que rellenan la gran mayoría de las empresas en España.
Con efectos desde el 1 de enero de 2023, mediante Real Decreto-ley 1/2023 se han implementado nuevos tipos de IVA con carácter temporal. Se incluirán en las casillas 19 y 21 las adquisiciones intracomunitarias gravadas con el tipo 0%. Si la declaración es presentada por personas físicas, comunidades de bienes o sociedades civiles, cuando conforme a la Orden Foral 39/2010 no estén obligadas a presentar vía telemática, la presentación podrá realizarse opcionalmente en papel.
Tabla de Plazos de Presentación del IVA Trimestral
| Trimestre | Periodo | Plazo de Presentación |
|---|---|---|
| Primero | Enero, Febrero, Marzo | Del 1 al 20 de Abril |
| Segundo | Abril, Mayo, Junio | Del 1 al 20 de Julio |
| Tercero | Julio, Agosto, Septiembre | Del 1 al 20 de Octubre |
| Cuarto | Octubre, Noviembre, Diciembre | Del 1 al 30 de Enero del año siguiente |