¡Buenos días a todos! Hoy queremos contarte todo lo que necesitas saber para rellenar el modelo 349, una declaración informativa esencial para autónomos y empresas que realizan operaciones dentro de la Unión Europea (UE).
¿Qué es el Modelo 349?
El modelo 349 es una declaración informativa por periodos (mensual, trimestral) en la que los autónomos y las empresas que realicen operaciones intracomunitarias deben detallar dichas operaciones a la Agencia Tributaria. El nombre oficial que le da Hacienda a este modelo es Declaración recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias.
¿Qué son las Operaciones Intracomunitarias?
Las operaciones intracomunitarias son aquellas en las que la compra o venta de un bien -o prestación de servicio- se realiza a una empresa ubicada en otro país miembro de la UE (Unión Europea). Si nuestra empresa realiza entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones o adquisiciones de servicios con otros Estados miembros de la Unión Europea, vamos a necesitar disponer de NIF-IVA intracomunitario.
Para ello, hay que solicitar el alta en el Registro de operadores intracomunitarios (ROI) mediante la presentación de un modelo 036. El NIF-IVA debe comunicarse a la persona con quien se realice la operación y constar en las facturas rectificativas correspondientes.
En este modelo han de incluirse las siguientes operaciones, siempre y cuando tengan lugar entre empresas o autónomos de dos países distintos de la Unión Europea:
- Las ventas y las adquisiciones de cualquier producto o servicio
- Las ventas de bienes en consigna, es decir, las transacciones que comprenden el envío de un producto que permanece almacenado en el país de destino hasta que un tiempo después lo compra otro profesional de ese territorio
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¿Quién debe presentarlo?
Este modelo debe de ser presentado por todo empresario sujeto pasivo del IVA que hayan adquirido o se les hayan entregado algún bienes o servicios procedentes de otros estados miembros de la Unión Europea.
Están obligadas a presentar el modelo 349 todas las empresas y las personas que trabajan por cuenta propia en España y que tienen el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA, siempre y cuando hagan transacciones con otros profesionales de países extranjeros que también forman parte de la Unión Europea.
Si es tu caso, deberás presentar el modelo 349, por lo que debes asegurarte de pedir el número de IVA europeo rellenando el modelo 036 y dándote de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). A continuación, ya estarás legalmente habilitado para realizar operaciones intracomunitarias con otras empresas o autónomos de la UE. Todas ellas deberán incluirse en el modelo 349 dentro del plazo establecido.
Ten en cuenta que, si durante un período impositivo no se han producido operaciones intracomunitarias en la empresa, no será necesario presentar el modelo 349.
Plazos de Presentación del Modelo 349
Los plazos para la presentación del modelo 349 son mensuales o trimestrales. Si bien, el plazo por defecto es mensual, los criterios para poder realizar declaraciones trimestrales no son excesivamente restrictivos y se aplicarán a la mayoría de pequeñas y medianas empresas.
El período de declaración de las operaciones intracomunitarias comprenderá, con carácter general, las operaciones realizadas en cada mes natural, y se presentará durante los veinte primeros días naturales del mes inmediatamente posterior al correspondiente período mensual (salvo en el mes de julio, que se podrá presentar durante el mes de agosto y los veinte primeros días naturales de septiembre).
No obstante, la presentación del modelo 349 podrá ser mensual o trimestral en los siguientes supuestos:
Modelo 349 Trimestral
El modelo 349 será trimestral cuando ni en el trimestre de referencia ni en los cuatro trimestres naturales anteriores el importe de entregas de bienes y servicios intracomunitarios sea superior a 50.000 euros (sin IVA). En ese caso, tendremos que presentar el modelo entre el 1 y el 20 de abril, julio y octubre, y en el último trimestre, entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente.
Modelo 349 Mensual
A partir del momento en que se supere el límite anteriormente referido, la periodicidad pasará a ser mensual y habrán de realizarse declaraciones mensuales del modelo 349. Pudiendo de esta forma tener que realizar en algún caso una declaración bimensual.
Pues si al final de cualquiera de los meses que componen cada trimestre natural se superara el importe de 50.000 € establecido, deberá presentarse una declaración recapitulativa para el mes o los meses transcurridos desde el comienzo de dicho trimestre natural durante los veinte primeros días naturales inmediatos siguientes.
En ocasiones, esos 50.000 € que hemos mencionado anteriormente podrían superarse durante el primer o segundo mes del trimestre, lo que obligaría a una empresa que se encuentra en la modalidad trimestral a pasarse a las declaraciones mensuales. En el primer caso, deberás presentar el modelo 349 del 1 al 20 del segundo mes del trimestre, y tendrás que incluir en el modelo todas las operaciones intracomunitarias que hayan tenido lugar durante el transcurso del mes en el que hayas superado dicha cifra.
Si tu empresa supera los 50.000 € en el segundo mes del trimestre, el plazo va del día 1 al 20 del tercer mes. En el modelo 349 deberán constar las operaciones intracomunitarias de tanto el primer como el segundo mes del trimestre.
Tabla resumen de los plazos de presentación
Aquí tienes una tabla resumen para que puedas ver de un vistazo los plazos de presentación del modelo 349:
| Periodicidad | Condiciones | Plazos de Presentación |
|---|---|---|
| Mensual | Si se supera el límite de 50.000€ en entregas de bienes y servicios intracomunitarios | Durante los 20 primeros días naturales del mes siguiente (excepto julio, que se extiende hasta el 20 de septiembre) |
| Trimestral | Si no se supera el límite de 50.000€ ni en el trimestre actual ni en los cuatro anteriores | Del 1 al 20 de abril, julio y octubre. Del 1 al 30 de enero del año siguiente. |
¿Qué información se necesita para rellenar el modelo 349?
A continuación, te detallaremos los datos que necesitarás para cumplimentar el modelo 349 correctamente:
Para la hoja resumen (primera hoja) necesitarás:
- Identificación.
- Datos de la persona declarante (nombres y apellidos, NIF, datos de contacto…)
- Ejercicio, período y tipo de presentación.
- Resumen de declaración.
- Número total de operaciones intracomunitarias, el importe de las mismas, número total de operadores intracomunitarios con rectificaciones y su importe.
- Presentación en soporte colectivo.
- Una hoja resumen por cada cada autónomo o empresario individual declarante.
- Fecha y firma.
- Administración.
En las hojas interiores debes detallar todas las operaciones intracomunitarias realizadas, aportando en cada una de ellas los siguientes datos:
- Código del país.
- NIF intracomunitario.
- Apellidos y nombre o razón social.
- Clave (tipo de operación).
- Base imponible del IVA de la operación.
¿Qué pasa si no se presenta el modelo 349 a tiempo?
Si no se presenta el modelo 349 dentro de los plazos que acabamos de especificar, hay que asumir una serie de multas y sanciones del IVA en España.
Rectificaciones del modelo 349
Si detectas que en alguna declaración pasada has introducido algún dato incorrecto o si ha habido alguna modificación posterior en alguna de las operaciones que ya hayas declarado, deberás informar de estas rectificaciones en el modelo 349.
El modelo 349 dispone de una sección dedicada a las rectificaciones. Si has recibido o emitido un abono (o algún otro tipo de factura rectificativa), deberás introducir esa modificación en el apartado de rectificaciones cuando rellenes el modelo 349 durante el siguiente período impositivo.
Preguntas frecuentes sobre el modelo 349
¿El modelo 349 se puede presentar a cero?
El modelo 349 no puede presentarse sin actividad: si una empresa no ha realizado ninguna operación intracomunitaria durante un período impositivo, no deberá presentar el modelo 349.
¿Es lo mismo el modelo 349 que INTRASTAT?
Aunque están estrechamente relacionados, el modelo 349 no es lo mismo que INTRASTAT. Si bien ambos se utilizan para declarar operaciones intracomunitarias, INTRASTAT es una normativa europea que requiere una declaración estadística y el modelo 349 es una declaración informativa de la Agencia Tributaria española.
¿Hay alguna diferencia sobre cómo deben presentar el modelo 349 las empresas y los autónomos?
Los plazos y los requisitos de obligatoriedad del modelo 349 son idénticos para autónomos y empresas.